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Der Kläger wollte in seiner Einkommensteuererklärung Sonderausgaben für Kindergartenkosten geltend machen. Die Kinderbetreuungskosten sind normalerweise zu 2/3 bis zu einer Höhe von 4.000 € zu berücksichtigen. Der Arbeitgeber erstattete jedoch die Kindergartenkosten steuerfrei. Das Finanzgericht Köln sah den Kläger nicht als tatsächlich wirtschaftlich belastet an und versagte daher den Sonderausgabenabzug. Die Revision wurde zugelassen.